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原标题:加强地方企业所得税征收管理工作的意见,西安

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  三、亏损的审核认定和弥补企业的亏损,须经税务机关审核认定后方能弥补,未经税务机关审核认定,企业不得自行弥补。亏损的审核认定与企业年度汇算清缴工作同时进行,上年度的亏损审核认定应于次年6月底以前结束。亏损总额中应剔除财政补贴的数额。企业用本年度应纳税所得额弥补以前年度亏损,应依据以前年度税务机关审核认定的亏损数进行弥补,并在汇算清缴时弥补结束。

  (四)减免税审批制度。纳税人符合条件减税,免税的,必须报经税务机关审核批准,对纳税人的减税,免税,税务机关必须按照国家统一的规定执行,不得擅自放宽政策,超越权限减税免税。(标为灰色部分已于2006年4月30日失效)

  附件:国家税务总局关于印发《关于加强中央企业所得税征收管理工作的意见》的通知

  一、加强地方企业所得税收入的计划考核,确保任务完成地方企业所得税税收是地方财政收入的重要来源。从1996年起,所有地方企业所得税均应由各级地方税务局负责征收,企业所得税收入应列入地方政府考核的税收计划中,切实做好企业所得税收入任务的落实和考核工作,并保证必要的经费和技术设备。各级税务机关对企业所得税收入计划要定期进行分析检查,掌握重点税源的收入进度,并建立相应的考核目标责任制。对地方有关部门审批的企业财务开支项目,影响企业所得税的,应事先商税务部门。

  三、管理费审批程序总机构向分机构提取或分摊的管理费,其比例或数额,须由总机构向主管税务机关出具管理费的汇集范围、定额、分配依据和方法的证明文件,经主管税务机关审核签署意见,报市国税局审批后,据以作为其分支机构所得税前扣除的标准。如果总机构不在我市所管辖范围,其提取管理费的比例或数额,由国家税务总局或总局委托授权总机构所在地国家税务局审核批准后,据以作为其分支机构所得税前扣除的标准。

  一、提高认识,加强领导,确保收入

  现将国家税务总局国税发[1995]188号文《关于加强中央企业所得税征收管理工作的意见》转发给你们,请遵照执行。

  二、理顺各方面关系,协调开展工作各级地方税务局要严格按照国务院和财政部、国家税务总局的有关规定,划清地方企业所得税的征管范围,落实征管到位。要加强与当地国税局的联系,相互支持,相互配合,共同搞好税源管理的基础工作。在企业所得税征管工作中,各级地方税务局应理顺与当地财政部门在管理地方国有企业财务等工作上的关系,按照企业所得税制度的规定明确职责。今后财政部、国家税务总局发出的财税字文件,凡涉及税收规定的,由税务部门负责贯彻实施。对目前个别地区仍由财政部门负责征管的国有企业所得税,税务部门应尽快按国家统一规定做好征缴的接管工作。各级地方税务局要经常向当地政府汇报企业所得税工作的情况和存在的问题,以取得当地政府领导的关心和支持。

  二、企业的固定资产和流动资产因盘亏、报废和毁损等原因发生的财产损失,扣除过失人赔款后,年净损失在10万元(含10万元)以下的,由主管税务机关审批,报市国税局备案;年净损失在10万元以上的,由主管税务机关签署意见后,报市国税局审批。

  五、加强监督检查,严格税收执法

  山西省国家税务局
一九九五年十一月二十日

文  号:国税发[1996]108号

企业财产损失审批制度

  强化企业所得税征管,必须建立健全各项管理制度。各地税务机关要按照总局关于税收工作面向征管,面向基层转移的精神,强化,细化征收管理,建立,健全管理制度,用制度规范征纳双方的行为。当前,各级税务机关应着重建立,健全以下几项制度:

文  号:晋国税所发[1995]57号

  加强地方企业所得税征收管理工作的意见新税制实施以来,经过各级税务机关的努力,企业所得税的各项政策陆续落实到位,收入得到稳定增长,工作开展初见成效。国家税务局、地方税务局分设后,地方企业所得税的征收管理是地方税务局的主要工作职责之一。按照全国地方税务工作会议的精神,针对当前征收管理中存在的一些问题,为了进一步贯彻执行税收政策,保证地方财政收入,现对加强地方企业所得税征收管理工作提出如下意见,请你们向当地政府汇报,并结合本地实际,认真贯彻落实。

  (二)连续发生年度亏损,也只能自第一个亏损年度算起,先亏先补,按顺序连续计算弥补亏损期,不能将每个亏损年度的连续弥补期相加,更不能断开计算。

  二、进一步划清税源,理顺关系

发布日期:1995-11-20

  五、注重队伍建设,开展业务培训建设一支业务素质高,作风过硬的干部队伍,是搞好企业所得税征管工作的保证。各级地方税务局应根据加强征收管理工作需要,进一步健全管理机构,充实征管人员。针对税制变化较大,新手较多,而企业所得税征收管理工作要求业务素质和政策水平较高的情况,各地首先应通过多种形式大力开展业务培训,使之尽快熟悉并掌握业务,努力建立起一支具有较高素质的企业所得税管理专业队伍。其次,要大力加强对纳税人的宣传、辅导和业务培训工作,提高企业自觉纳税意识和办税能力。

  为了规范企业向其主管部门上交管理费的行为,加强企业所得税税基管理,根据国家税务总局国税发[1995]188号《关于加强中央企业所得税征收管理工作意见》的通知精神,特制定本制度。

  (一)财产损失审批制度。各地税务机关要根据企业所得税暂行条例实施细则,对纳税人申报的税前扣除财产损失进行核批,并允许以此为准在税前扣除。其具体审批办法由各省,自治区,直辖市税务局确定。

各地、市国家税务局,省局各直属单位:

发布日期:1996-6-21

  现将国家税务总局国税发[1995]188号《国家税务总局关于印发〈关于加强中央企业所得税征收管理工作的意见〉的通知》转发给你们,并根据通知精神拟定《企业财产损失审批制度》、《企业上交总机构管理费审批制度》和《企业亏损弥补审批制度》。请一并贯彻执行。

  四、建立健全各项管理制度

发文单位:山西省国家税务局

  必须强调指出,对企业所得税的征收要坚持按税收政策和财务的规定,准确计算应纳税所得额,依率计征。对财务会计资料不健全的纳税人实行定额、定率的征收方式的户数必须严格控制。一些地方不论企业财会管理状况,一律规定营销金额在一定限额以下就实行定额、定率征收的做法,要坚决纠正。总局将在适当的时候组织进行检查。

  一、管理费的概念管理费是指因总机构为其下属分支机构提供为生产、经营商品和提供劳务等服务,分支机构向总机构支付的管理费。

  三、坚持依法征税,强化税基管理

  为了加强地方税务局的税收征管工作,现将国家税务总局关于《加强地方企业所得税征收管理工作的意见》印发给你们,请贯彻执行。抄送:沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市地方税务局。

  未经税务机关批准的,不得在所得税前扣除。

  (二)总机构管理费审批制度。总机构提取(或分摊)的管理费,其比例或数额,须报经税务机关审核批准,分支机构据以分摊扣除。总机构及所属企业是跨省(自治区,直辖市)的,其提取管理费的比例或数额,由国家税务总局批准或由总局出具委托书授权总机构所在地省(自治区,直辖市)税务局审核批准,总机构及所属企业在同一省(自治区,直辖市)的,由所在省(自治区,直辖市)税务局确定审批权限并批准,未经税务机关批准的,不得允许在税前扣除。

  要坚决纠正实行企业所得税包税、变相包税和擅自扩大汇总纳税范围的做法,采取切实措施,促使企业正确核算盈亏,依法履行纳税义务。

  附:一、企业财产损失审批制度

  对税收收入和税收法规执行情况进行监督检查,是纠正各种违法行为,杜绝随意变通政策,加强税收纪律的有力保证。基层税务机关要根据企业所得税的统一法规和政策,对企业纳税情况加强监督检查,省级税务机关要加大监管力度,不仅要定期对基层税务机关执行各项税收法规情况进行监督检查,而且要直接对重点行业,重点税源的纳税情况加强监督检查。无论是基层税务机关,还是上级税务机关,都要建立相应的监督检查制度,对发现的问题,要采取专文通报的办法下达,及时处理,做到有法必依,执法必严,违法必纠,维护新税制的统一性和严肃性。

  四、强化基础工作,实行规范化管理加强企业所得税的征收管理必须强化基础工作。各地应根据税收工作“两个转移”的要求,转变观念,积极探索加强企业所得税征管的新路子。要按照税收征管制度改革的总体目标,根据企业所得税的特点,逐步规范税企双方的征纳行为,明确各自的法律责任。要建立健全财产损失审核、减免税报批、亏损弥补审核、纳税资料管理等项制度,逐步实行企业所得税的规范化管理。省级地方税务局制定下发的企业所得税执行政策和征收管理文件要报送国家税务总局备案。

文  号:市国税发[1995]56号

发布日期:1995-10-10

  六、加强集体企业财务管理加强企业财务管理是正确核算企业经营成果,不断提高企业经济效益的保证。城镇集体企业财务管理工作是各级地方税务局的重要工作职责,各地应重视集体企业的财务管理工作,按照《国家税务总局关于城镇集体企业、私营企业新老财务制度衔接问题的通知》(国税发〔1993〕028号)、《国家税务总局关于加强城镇集体企业、私营企业财务管理工作的意见》(国税函发〔1994〕632号)等有关文件的规定,明确职责,充实人员。财务管理要围绕促进企业制度改革和所得税管理开展工作。各地要按照总局的要求,积极开展包括建立报表制度、工资管理制度、各项开支制度、财务登记制度、资金管理制度、清产核资工作制度及促进企业加强财务核算、提高财务管理水平的各项工作,不断提高集体企业财务管理水平。

  五、本制度自一九九五年一月一日起执行。

  企业所得税是我国现行税制中的主要税种之一,它既是国家宏观调控经济的一个重要手段,也是我国财政收入的一个重要来源,在企业所得税收入中,无论是税源规模,还是税额比重,中央的企业所得税都占相当重要的位置。因此,各级国税机关,特别是这些机关的领导一定要充分认识到,加强中央企业所得税的征收管理工作是贯彻落实新税制,正确执行税收政策,确保税款及时入库的重要保证。要切实加强领导,多方面采取措施,健全管理机构,充实征管力量,抓好队伍建设,保证必要经费和设备。确保国家税款及时,足额入库是税收工作的中心,各级国税机关要紧紧围绕组织收入这一中心工作,认真抓好中央企业所得税收入任务的落实,要象抓增值税,消费税一样,切实做好中央企业所得税征收管理工作。要积极采取有力措施,及时掌握收入计划的执行情况,实行定期通报考核制度,大力清理欠税,严格执行征管法,确保完成和超额完成中央企业所得税收入任务。

  三、坚持依法治税,严格执行统一的税收政策依法治税是各级税务部门工作的最根本的要求,税法是国家法律的组成部分,企业所得税是国家宏观调控的重要手段,各级地方政府和部门不得作出改变和违反统一税收制度的规定。各级地方税务局要严格执行统一的企业所得税政策,定期开展执法检查,并及时、经常向总局报告企业所得税政策的执行情况,及时反映存在的问题。

  本制度自一九九五年一月一日起执行。

  中央企业所得税是中央财政的重要组成部分,为了正确贯彻执行税收政策,保证中央财政收入,现就进一步加强中央企业所得税征收管理工作提出如下意见:

发文单位:国家税务总局

  五、本制度自一九九五年一月一日起执行。

  企业所得税暂行条例及其实施细则,是税务机关征税的依据。在计征企业所得税上,要转变计税所得依附于企业财务制度的旧观念,应根据企业所得税暂行条例及其有关规定正确计算应纳税所得额和应缴税额,在财务,会计处理办法与税收规定抵触时,要坚持依照税法计算征税。针对当前成本,费用列支比较混乱,税前扣除规定不完善等问题,各级税务机关要加强对税基的管理,对纳税人的一些重要列支项目,可要求纳税人专项申报,以便及时进行调整。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局:

  一、企业亏损的概念税法所指亏损的概念,不是企业财务报表中反映的亏损额,而是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额。

发文单位:国家税务总局

  为加强中央级企业及中央所得税税收的征收管理工作,根据国家税务总局国税发[1995]188号《国家税务总局关于加强企业所得税征收管理工作的意见的通知》规定,特制定本制度,请各地认真贯彻执行。

  划清税源,理顺关系,是做好中央企业所得税征收管理的前提。各级税务机关要严格按照国务院关于实行分税制的决定和<财政部关于中央企事单位在地方所办企业的所得税有关预算管理问题的规定的通知>,<国家税务总局关于企业所得税征收和管理范围的通知>等有关文件规定,进一步划清税源,明确征管范围,强化执法力度,保证政令畅通。要坚决纠正有令不行,有法不依和错库,混库的行为,同时要与地税机关加强协作,理顺关系,杜绝征管交叉和漏管户,共同做好工作。

  附件三:

  (三)亏损弥补审批制度。纳税人的亏损,须经税务机关审核认定方能弥补,未经税务机关审核认定,不得自行弥补。亏损应是经过税收调整后的,有财政亏损补贴的,应相抵后确定,不能享受双重照顾。对弥补亏损数额的审批权限,由各省(自治区,直辖市)确定。

发文单位:西安市国家税务局

文  号:国税发[1995]188号

  四、管理费实行年度审验管理费提取标准,应由总机构逐年报汇集、使用计划,税务机关下达审批文件。

  三、企业亏损弥补审批制度

  (一)企业必须是自亏损年度的下一个年度起连续5年不间断地计算。

  根据企业所得税暂行条 例实施细则的规定和国家税务总局国税发[1995]188号《关于加强中央企业所得税征收管理工作的意见》的通知,企业发生的应在税前扣除的财产损失,应实行企业申报、税务机关审批的程序。对于未经税务机关审批的财产损失,不得在税前列支。为了便于操作,现就企业财产损失审批权限规定如下:

  凡总机构在我市所管辖范围的,主管税务机关应对其管理费的使用情况进行监督。年度管理费有结余的要退还给分支机构,并核减下年度提取标准。

发布日期:1995-2-5

  二、企业亏损的弥补企业所得税暂行条 例规定,企业上一纳税年度发生的亏损可以用下一纳税年度的应纳税所得额弥补,下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年,这5年不论是盈利或亏损,都计算实际弥补年限。

  二、管理费的提取标准总机构向所属分支机构提取或分摊的管理费,应按所属企业当年销售收入(或营业收入)额的1—2%以内提取,在所得税前扣除。超过1—2%的部分由企业在所得税后列支。同属一个总机构的所属分支机构,管理费提取标准必须一致,不能此多彼少,更不能盈利的多提,亏损的少提或不提。

  二、企业上交总机构管理费审批制度

企业亏损弥补审批制度

  一、企业因自然灾害或意外事故造成固定资产和流动资产损失,扣除保险公司的赔偿后,年净损失在20万元(含20万元)以下的,由主管税务机关审批,报市国税局备案;年净损失在20万元以上的,由主管税务机关签署意见后,报市国税局审批。

  (四)1994年税改以前企业与各级政府签定承包合同在承包期内发生的亏损,不得用以后年度应纳税所得额弥补。

  (三)税制改革前,企业所得税亏损弥补期是3年,为使政策衔接,新老办法的执行期限为纳税人1992年度发生的亏损尚未弥补完的,仍按原办法执行,即亏损弥补期最长时间不得超过3并连续计算已发生亏损的弥补年限;1993年度发生的亏损,亏损弥补期最长不得超过5年。

  四、亏损弥补的审批权限企业年度亏损弥补额在20万元(含20万元)以内的,由企业主管税务机关批准弥补,报市国税局备案;年度亏损弥补额在20万元以上的,由主管税务机关签署意见后,报市国税局批准。

  附件一:

  附件二:

企业上交总机构管理费的审批制度

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