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原标题:筹建期间业务招待费的怎么税前扣除

浏览次数:141 时间:2019-11-07

发文单位:湖北省国家税务局

发文单位:湖北省国家税务局

发文单位: 新疆维吾尔自治区国家税务局

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定:“五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。”

文  号:鄂国税函[2000]24号

文  号:鄂国税函[2000]384号

文  号:新国税办[2001]26号

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发布日期:2000-1-7

发布日期:2000-11-29

发布日期:2001-1-15

开办费的账务处理

各市州、林区、省直管市国家税务局,省直属分局:

各市州、林区、省直管市国家税务局:

  近接中国农业银行新疆维吾尔自治区分行《关于农行新疆分行业务宣传费、业务招待费调剂使用办法的函》(农银新函[2000]701号)。根据《企业所得税税前扣除管理办法》和《国家税务总局关于金融保险企业所得税若干问题的通知》(国税[2000]906号)的有关规定,经研究,同意农行新疆分行对业务宣传费、业务招待费的使用,可采取统一计算、调剂使用的办法。具体规定如下:

开办费(organization expenses),也叫组建成本(organization costs),是指为设立一家股份公司而发生的成本,包括法律费用、发起人费用以及取得执照的费用。

  近接湖北国信通信有限公司鄂国信司字[1999]2号《关于申请湖北国信通信维修费用及业务招待费税前扣除的请示》,要求明确其1999年度通信设备维修费用及业务招待费税前扣除问题。现将特就有关费用的税前扣除问题,明确如下:

  近接湖北国信通信有限公司鄂国信司字[2000]58号《关于湖北国信通信公司有限公司业务招待费税前扣除的请示》。根据国家税务总局[2000]84号《企业所得税税前扣除管理办法》规定,对湖北国信通信有限公司所属分公司2000年度按全年营业净收入净额在1500万元以下的,不超过营业收入净额的5‰;全年营业收入净额超过1500万元的,不超过该部分的3‰;且支出总额不超过159.06万元(详细分配情况附后)的部分,准予税前扣除。因湖北国信通信有限公司本部无营业收入,经省局审核研究,同意对该公司2000年度业务招待费支出总额不超过40.76万元的部分,准予税前扣除。

  一、业务宣传费。自2000年度起,农行新疆分行所属各行每一纳税年度发生的业务宣传费,在不超过其营业收入466范围内,可据实扣除;各二级分行业务宣传费,报经同级国税局审核确认后,可在所辖县支行间调剂使用;区分行当期本级发生的业务宣传费在不超过总营业收入1‰范围内,可据实扣除。

《企业会计制度》(财会[2000]25号)对开办费的规定以及《企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条规定对开办费的相关规定已经失效。新企业所得税法已经于2008年1月1日实施。

  1、根据湖北国信通信有限公司经营活动的实际需要,结合原邮电企业的财务制度规定,对按所属企业固定资产原值的5%以内,不超过维修费分解限额表(见附件一)规定的金额,准予税前扣除。

  附件:湖北国信通信公司业务招待费税前扣除限额表

  二、业务招待费。自2000年度起,农行新疆分行所属各行每一纳税年度发生的与其经营业务直接相关的业务招待费,在规定比例范围内,可据实扣除:全年营业收入净额在1500万元及其以下的,不超过营业收入净额的4%。全年营业收入净额超过1500万元的,不超过该部分的2‰;各二级分行业务招待费,报经同级国税局审核确认后,可在所辖县支行间调剂使用;区分行当期本级发生的业务招待费与所属行汇总后的业务招待费总额,在税法规定的比例范围内,可据实扣除。

国税函[2009]98号文件第九条规定: 新税法中开办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。

  2、对按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》规定标准支出,且不超过业务招待费分解限额表(见附件二)规定的金额,准予税前扣除。

  金额单位:万元

企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费,也可根据上述规定处理。

  3、企业上述两项费用支出超过规定标准的部分,应在企业纳税申报时作纳税出调整,在湖北国信通信有限公司汇总缴纳企业所得税总数额不超过国家规定的指标以内的,准予税前扣除;超过规定指标的,不予扣除。

  单 位      限额金额

《企业所得税法实施条例》第七十条 企业所得税法第十三条第项所称其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。

  附件:湖北国信通信公司设备维修费税前扣除限额表

  武汉分公司     47.24

费用发生时,直接计入管理费用即可。

  单 位 限额金额(万元)

  襄樊分公司     13.09

借:管理费用--开办费

  武汉分公司 500

  宜昌分公司     13.36

贷:银行存款/现金

  荆州分公司 180

  荆州分公司     12.44

需要注意的是,筹建期间,需要计入固定资产价值的借款费用,以及需要计入在建工程的材料费用,不能做此分录。

  襄樊分公司 100

  十堰分公司     12.62

  黄冈分公司 80

  黄石分公司     10.17

  宜昌市公司 150

  孝感分公司     9.12

  孝感分公司 70

  仙桃分公司     7.95

  黄石分公司 100

  荆门分公司     8.16

  十堰分公司 100

  黄冈分公司     8.00

  荆门分公司 80

  咸宁分公司     4.97

  咸宁分公司 60

  恩施分公司     5.64

  恩施分公司 70

  鄂州分公司     3.86

  鄂州分公司 40

  随州分公司     2.43

  仙桃分公司 40

  省公司       40.76

  天门分公司 10

  合 计      199.82

  潜江分公司 10

  440

  随州分公司 20

湖北省国家税务局转发国家税务总局关于民航总局所属机场和空中交通管理局2000年度企业所得税问题的通知

  省维修中心 10

2000年11月29日 鄂国税函[2000]385号

  省公司 50

武汉市、襄樊市、宜昌市、恩施州国家税务局:

  合 计 1670

  现将国家税务总局国税函[2000]778号《关于民航总局所属机场和空中交通管理局2000年度企业所得税问题的通知》转发给你们,请遵照执行。民航机场名单仍按省国家税务局鄂国税函[1999]330号文件执行。

  附件:湖北国信通信公司业务招待费税前扣除限额表

  附件:国家税务总局关于民航总局所属机场和空中交通管理局2000年度企业所得税问题的通知

  单 位 限额金额(万元)

  武汉分公司 19.1

  荆州分公司 10

  襄樊分公司 9

  黄冈分公司 6.2

  宜昌市公司 10.5

  孝感分公司 7.2

  黄石分公司 8.4

  十堰分公司 9

  荆门分公司 5.4

  咸宁分公司 4

  恩施分公司 3.7

  鄂州分公司 2.7

  仙桃分公司 2.5

  天门分公司 1.7

  潜江分公司 2

  随州分公司 2

  省维修中心 1.5

  省公司 42.5

  合计 147.4

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