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原标题:福建省地方税务局关于规范旅游业税收管理若干

浏览次数:62 时间:2019-10-26

  二、交通费所得税扣除凭证问题。根据国家税务总局国税函[2004]329号文件有关规定,旅游企业代旅客购买的机票、船票、车票这3项交通费用允许以复印件作为扣除凭证,但应同时附以下资料:对当地组团的,附组团合同并列明行程和人数;对外接团的,附外接合同或结算单并列明行程和人数。

  二、从2004年1月1日起,代开票单位对代开票纳税人,代开货运发票时, 按省局闽地税政三[2003]3号文的规定,不分内外资企业和个人,地方教育附加均应按1%另行计算征收。

  六座至十一座     每辆 240

  七、加强后期监控

发布日期:2004-5-31

各设区市地方税务局:

  三、关于纳税申报期限问题

  (一)报验登记

  五、为宣传福建旅游事业,同时解决门票作为旅游纪念后的旅游企业财务列支凭据问题,对旅游团组购买门票后又需要开具发票的,景点售票处可开具“服务业统一发票”;发票中应按规定填写开票单位、人数、单价、金额等,并同时在已购门票的发票联、存根联上加盖“已开发票”戳记。景点所需的“服务业统一发票”,由景点管理部门按规定到主管地税机关购买。

  四、根据国家税务总局《货物运输业营业税征收管理试行办法》第十九条“提供货物运输劳务的承包人、承租人或挂靠人,向其发包、出租或所挂靠单位机构所在地主管地方税务局申报缴纳营业税。除本条第一款规定者外,其他提供货物运输劳务的个人向其运营车辆的车籍所在地主管地方税务局申报缴纳营业税”的规定,从2004年1月1日起,全省各级地税机关对从事货物运输劳务的个人挂靠外省籍的运营车辆,暂不代开货物运输业发票;符合国家税务总局国税发明电[2003]55号文第一条、第二条规定的,按新的货物运输业纳税人认定为代开票纳税人。

  1.一九八○年以后建造的房屋,一次减除原值百分之十的扣除额;

  三、有关税收政策的问题

  六、本通知从2004年1月1日起执行。

发布日期:2004-1-18

  (三)土地增值税的纳税期限。对因经常从事房地产转让而难以在每次转让后申报的房地产开发企业,可在月份终了后十三日内,向所在地税务机关办理纳税申报并提供有关资料。

  此前有关规定与本通知不符的,按本通知执行。

  四、加强旅游企业其他收入管理。由于各旅游企业在内部管理上有多种形式,如对导游按接团人数收取管理费、对各营业部内部承包收取管理费等等,对旅游企业取得的上述收入和其它收入,也应并入经营收入,依法纳税。

  一、对代开票纳税人采取按月结算方式,具体见省局闽地税政一[2003]17号文件第一条规定执行。

  2.一九六○年到一九七九年建造的房屋,一次减除原值百分之二十的扣除额;

  五、加大宣传力度

  三、对国内游中,少数、少量难以取得发票的,税务部门应责令旅游企业取得发票;无法取得的,按照违反发票管理规定进行处罚;并经主管地税机关认定,在过渡期内,以地接合同、结算单、以及银行付款凭证,作为规定扣除项目的有效凭证。

  专用章式样与规格如下:(略)

  畜力小胶轮车     每辆 12

  四、加强信息交换

文  号:闽地税发[2004]159号

发文单位:福建省地方税务局

  轻便摩托车                  每辆 24

  (六)资源税:施工单位自采自用非金属矿产品,按《重庆市地方税务局关于加强资源税代扣代缴工作的通知》(渝地税发[2001]106号)、《重庆市地方税务局关于调整石灰石等资源税适用税额和恢复对江河河沙征收资源税的通知》(渝地税发[2003]310号)、《重庆市地方税务局关于铁路建设采用的矿产资源应按规定征收资源税的批复》(渝地税函[2003]107号)及《重庆市地方税务局关于资源税征收有关问题的批复》(渝地税函[2005]95号)执行,对税额标准有幅度的矿产品(税目),一律按重庆市执行的税额幅度下限执行;施工单位收购的应税非金属矿产品资源税仍按规定由施工单位代扣代缴,扣缴义务人能提供《资源税管理甲、乙种证明》的非金属矿产品,开采方已缴纳的资源税额予以抵扣,不得重复征税。

各市、县(区)地方税务局,省、各设区市地方税务局稽查局、直属局,福州、厦门、泉州、漳州市地方税务局外税分局,泉州、南平市地方税务局征收分局为规范我省旅游企业的税收征收管理,促进旅游业持续健康发展,现对我省旅游业税收管理有关问题明确如下:

  三、地方税务局代开货运发票时,应加盖代开票地方税务局发票专用章。专用章中“税务机关代码”共七位,第一位为国地税区别码,地税代码为“2”,后六位码为省局统一的地方税务机构代码。专用章由各地根据该式样自行刻制。县(市、区)局所属若干个代开票窗口需刻制多枚专用章的,应在税务机关代码下方刻制“(1)、(2)……”以示区别。

发布日期:2003-7-8

  (四)个人所得税:对符合查实征收条件的施工单位,经工程所在地的地方税务机关审核确认,其职工工资、薪金所得应缴纳的个人所得税,由施工单位代扣并向核算地主管地方税务机关缴纳;施工单位实行个人承包(或个人挂靠)、或帐务不健全的,经工程所在地的地方税务机关审核确认后,一律在工程所在地地方税务机关按规定缴纳个人所得税。

  一、计税营业额的扣除项目及扣除凭证问题。按财政部、国家税务总局财税[2003]16号、国家税务总局国税函[2004]329号文件执行,旅游企业支付的陪同费、旅游管理费、租车费、过路过桥费、以旅行社名义缴纳的行程责任保险、旅行社购买发给旅游者的旅行包(帽)、矿泉水及全伴导游个人的吃、住、行等费用,不得扣除。

  根据国家税务总局《关于加强货物运输业税收征收管理有关问题的通知》(国税发明电[2003]55号)精神,现就有关问题补充通知如下。

  起重车、铲车、吊车   按净吨位       每吨 50

  (二)发票开具

发文单位:福建省地方税务局

  五、地方税务局向提供货物运输劳务的单位和个人收取认定证书和年审合格工本费的问题,待省局向有关部门报批后,另文通知。

发文单位:沈阳市地方税务局

发布日期:2006-2-15

文  号:闽地税发[2004]21号

  载货车         按净吨位       每吨 50

  根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定,施工单位必须使用工程所在地地方税务机关的发票。施工单位可按规定向工程所在地地方税务机关申请领购或者到工程所在地地方税务机关开具《重庆市建筑安装专用发票》。

  拖斗车         按净吨位       每吨 50 按五折征收(包括机动车挂车)

各区县(自治县、市)地方税务局,市局各直属单位:

  (二)城镇土地使用税的纳税期限。对纳税人占用的土地按年计算,分季缴纳,于每个季度首月(即一月、四月、七月、十月)的十五日内向主管地方税务机关缴纳。

  各区县局必须严格执行税收法律法规,统一征收标准,如在具体执行中有疑问,应及时请示市局相关业务处室解决,不得擅自拟定标准。

  附件:车辆税额表

  (一)凡明确由直属征收管理局征管的市级重点工程项目,其施工单位的建安营业税及附加税费由直属征收管理局委托建设单位代征后统一解缴入库,竣工验收后所发生的工程维修费等应缴纳的营业税及附加税费由工程所在地地方税务机关征收(可统一委托建设单位代征)。

  一、关于房产税计税依据问题

发文单位:重庆市地方税务局

文  号:沈地税发[2003]95号

  各区县局要在加强税收管理的同时为纳税人提供快捷高效的服务。工程所在地地方税务机关应设置专人专岗开具发票,在条件允许的地方可以对大的市级重点工程项目采用上门开票的形式。

  二轮摩托车                  每辆 36

  市级重点工程项目的施工单位跨区县施工的,应当在外出施工前,持税务登记证向核算地主管地方税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》(以下简称《外管证》)。施工单位(含分包、转包单位,下同)应当持《外管证》及时到工程所在地地方税务机关进行报验登记。如果工程涉及到几个区县的,施工单位应分别向涉及到的各区县(自治县、市)地方税务机关进行报验登记。《外管证》的有效期限最长不得超过180天。施工单位外出施工在同一地累计超过180天的,应当在工程所在地地方税务机关办理临时税务登记。

  十二座至三十座     每辆 260

  二OO六年二月十五日

  房产税依照房产原值一次减除扣除额后的余额计算,具体方法是:

  为进一步加强和规范市级重点工程项目的税收管理,明确直属征收管理局和各区县(自治县、市)地方税务局在市级重点工程项目税收管理中的职责,确保税收征管工作的有效衔接,结合渝地税发[2003]265号、渝地税发[2005]177号以及市局2005年第一期会议纪要的有关规定,经市局研究,现将有关事宜进一步明确如下,请遵照执行。

  人力驾驶车       每辆 8

  (五)印花税:涉及市级重点工程的施工单位应缴纳的施工合同印花税由直属征收管理局统一委托建设单位代征;施工单位未贴花的,在工程所在地地方税务机关补缴。

  非机动车         畜力大胶轮车     每辆 24

  (二)高速公路和高等级公路工程中的机电工程、绿化工程、交通安全工程(如防护栏、标志标线)、通风工程、通讯工程等,因跨两个以上的区县且无法分出标段,所以,上述工程的报验登记和地方各税的征收管理以及发票开具在建设期间全部由直属征收管理局负责。

  二、关于车船使用税计税项目和适用税额问题

  (三)企业所得税:施工单位已经进行了报验登记的,其经营所得,应按规定回核算地主管地方税务机关缴纳;未按规定进行报验登记的,在工程所在地地方税务机关缴纳。

稽查局,各分局、县(市)局:

  六、做好纳税服务

  四十一座以上     每辆 300

文  号:渝地税发[2006]33号

  (一)房产税的纳税期限。房产税以房产余值为计税依据的,纳税期限为按年计算,分季缴纳,于每个季度首月(即一月、四月、七月、十月)的十五日内向主管地方税务机关缴纳;以租金收入为计税依据的,纳税期限为收到租金的次月十五日内向主管地方税务机关缴纳。

  市级重点工程项目竣工结算后30日内,直属征收管理局、工程所在地地方税务机关、核算地主管地方税务机关应分别对该工程项目税款缴纳情况进行结算,主要内容包括工程结算总价款、发票开具金额和申报缴纳营业税计税依据三者是否一致;直属征收管理局与工程所在地地方税务机关分别征收入库的地方各税税基是否相符,勾稽关系是否正确,税款是否足额入库;施工单位用于向建设单位收取工程款的发票是否全部属于工程所在地地方税务机关的发票等。直属征收管理局在税款结算后10内将有关信息传递给工程所在地地方税务机关。

  正三轮摩托车                每辆 80 (包括韦士伯三轮车 )

  二、市级重点工程项目的征收管理

  3.一九五九年以前建造的房屋,一次减除原值百分之三十的扣除额。

  市级重点工程项目是指经市政府批准,市局指定由直属征收管理局负责征收建安营业税及附加税费,其它地方各税由工程所在地地方税务机关征管的工程项目。纳入市级重点工程项目的由市局书面通知直属征收管理局,同时抄送工程所在地地方税务局。

  根据沈阳市人民政府第11号令,《沈阳市房产税征收管理办法》、《沈阳市车船使用税征收管理办法》、《沈阳市城镇土地使用税征收管理实施办法》和《沈阳市土地增值税征收管理办法》已于2002年4月废止。废止后有关税收管理按《辽宁省房产税实施细则》、《辽宁省车船使用税实施细则》、《辽宁省城镇土地使用税实施办法》和《辽宁省人民政府办公厅关于征收土地增值税有关问题的通知》执行。其中,有关我市房产税计税依据和车船使用税计税项目、适用税额等规定,经省政府批准、市政府同意,在国家新的地方税收法规出台之前,仍按我市原办法有关条款执行。现具体明确如下:

  如果工程涉及到几个区县的,工程所在地地方税务机关应按施工合同明确的工程分属地段分别向施工单位开具发票;不能准确划分工程分属地段的,以主要工程所在地为发票开具地。工程所在地地方税务机关如对主要工程所在地界定有争议的,应本着有利于征管的原则协商解决,协商解决不了的可请示市局裁定。

  本通知从2002年5月1日起执行。

  直属征收管理局应做好市级重点工程项目建设单位税收政策的宣传工作,切实要求其履行代征职责。建设单位应督促施工单位接受工程所在地地方税务机关的税收管理。各区县局应主动向施工单位宣传税收法律、法规,帮助其了解税收政策及办税流程,提高纳税人的纳税遵从意识。

  自行车         每辆 3.6

  施工单位应凭施工合同和营业税完税凭证在工程所在地地方税务机关开具发票,并按规定缴纳其他地方各税。特殊情况下可凭营业税完税凭证的复印件开具发票。

  三十一座至四十座   每辆 280

  一、市级重点工程项目的范围

  侧三轮摩托车                每辆 48

  直属征收管理局应加强与各区县局的信息交换和沟通。直属征收管理局在市级重点工程项目的建设单位获取各施工单位名单、工程项目名称、工程施工路段等信息后,将各信息分类建立台帐,在市局FTP//“市级重点工程项目”文件夹中进行发布,并及时、主动地将信息以函的形式发送给对应的工程所在地地方税务机关。在工程建设期间,市局直属局应和工程所在地地方税务机关、核算地主管地方税务机关建立定期沟通制度,就建设单位工程款付款情况,税款代征入库情况、施工单位发票开具情况、地方各税入库情况等涉税有关事宜及时互通信息,从而加强征管衔接,防止管理脱节,堵塞税收漏洞。

  车辆的计税项目和适用税额依照《车辆税额表》(附后)计算。

  为避免重复开具发票,开票地地方税务机关应在完税凭证上注明所开具发票的号码并加盖“发票已开”章戳,同时在发票备注栏内填写完税凭证的号码。如果施工单位提供的完税凭证是复印件,开票地地方税务机关应要求其在下次开票前出具完税凭证原件,注明所开发票号码补盖“发票已开”章戳。

  乘人汽车         五座以下       每辆 200

  电车                    每辆 280

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