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原标题:关于简化企业所得税预征工作的通知,关于一九

浏览次数:123 时间:2019-11-02

发文单位:北京市地方税务局

发文单位:北京市地方税务局

发文单位:北京市地方税务局

文  号:京地税企[1998]191号

文  号:京地税企[2000]523号

文  号:京地税企[1997]429号

发布日期:1998-4-27

发布日期:2000-12-5

发布日期:1997-9-23

各区、县地税局、各分局:

执行日期:1900-1-1

各区、县地方税务局、各分局:

  为了适应我局征管改革的发展,逐步建立企业所得税“科学、规范、简捷、高效”的管理机制,经研究及广泛征求各区县局、分局意见,现就简化企业所得税预征工作的有关事项通知如下:

生效日期:1900-1-1

  第三季度企业所得税预征工作即将开始,现将预征工作的几点要求及需要明确的政策问题通知如下:

  一、对企业所得税定率(定额)征收企业实行简并征期

各区县地方税务局、各分局:

  一、工作要求:

  实行纯益率征收和定额征收企业所得税的征期由原来按月或按季征收,简并为按季、半年、年度征收(具体征期由各区县局、分局自定)。对个别区县局实行定率征收企业户数较多,税源较大及其他特殊情况,经报市局同意后,也可保留一段时间的“按月征收”。

  为了规范企业所得税季度预缴工作,保证预征质量和税款均衡入库,加强税源监控,简化纳税人和主管税务机关季度预缴、预征的工作程序和手续,突出企业所得税年度汇算清缴,按照北京市地方税务局征管改革总体方案提出的“简捷高效”原则,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》、《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,结合北京地税征管工作实践,现将企业所得税季度预征工作明确如下:

  1、三季度是本年度企业所得税最后一个征期,因此要求各区县局、直属分局要统筹安排好各方面工作,足额、及时地将税款组织入库,该退的税款及时退出,以夯实收入,为明年收入任务打下真实基础;对已完成企业所得税年度收入计划的单位,要按今年国门路饭店会议和第三季度预征工作会议精神,实现税源监控的计划管理;对预计今年完成计划有困难的单位,要尽早了解情况、分析原因,及时向市局汇报说明原因;对收入进度正常的单位,要充分估计政策因素影响,保证任务完成。在组织好今年收入的同时,对明年的收入计划做出预测安排。

  二、税源报表及企业所得税申报纳税情况统计表的简并报送

  一、税务机关对全市所有地方企业所得税纳税人原则上统一实行按季预征企业所得税,目前实行按月预征企业所得税的国有企业仍可继续实行。①

  2、根据市局和市财政局财税(1997)551号转发财政部、国家税务总局关于“八五”到期的优惠政策的有关规定,对目前各单位企业所得税优惠政策的执行情况进行一次全面的清理。按照政策规定应办理的减免税在本季度预征的同时要着手布置落实到位。减免税的审批权限,今年仍由各单位按原办法办理。

  “企业所得税税源年(季)度汇总表”(以下简称“税源表”)、“企业所得税申报纳税情况统计表”(以下简称“两率表”),由按季、年统计报送,简并为按半年、年统计报送,取消一、三季度的“税源表”、“两率表”统计报送。与此同时,各区县局、各分局要加强月份快报的分析,有关要求将另文明确。

  ①此条废止,详见北京市地方税务局关于企业所得税有关业务政策问题的通知(京地税企[2004]153号)

  3、对小型企业实行定率征收,各单位要按有关规定做好升级认定工作,对核算水平下降或新办的企业,要继续按小型企业的五条标准认定审核,凡不符合自核自缴征收条件的要严格按照文件规定进行定率征收管理。

  三、实行企业所得税“表票合一”

  二、简化企业所得税季度申报工作:

  4、要进一步摸清农口征税的税源状况,并提出下一步的征收管理意见。

  1、全市企业从1998年第二季度企业所得税预征开始,统一使用市局京地税息(1997)101号文件规定的“表票合一通用缴款书”。现行《企业所得税纳税申报表》及其附表一至附表三做为“表票合一通用缴款书”的附表随其申报联一并报送主管地税机关,并作为案头稽核的重要依据之一。其中,亏损及减免税企业只上报《企业所得税纳税申报表》及其附表。

  (一)简化企业所得税季度申报指标项目,试行新的《企业所得税季度纳税申报表》,其格式详见附表。

  5、各单位要积极做好集体企业清产核资的资金核实及财务处理审批工作,就清产核资对企业所得税收入影响进行预测。要按规定时间完成第二次扩大试点工作。

  2、由于一、三季度“税源表”、“两率表”取消,为简化一、三季度税务机关内部对企业申报的管理创造了前提条件。基层税务部门在受理企业申报后,可以“表票合一通用缴款书”申报联做为税款入库销号的依据;企业随缴款书上报的一、三季度《企业所得税纳税申报表》数据可不录入。但亏损及减免税企业的申报表需做申报情况的录入、统计。(所有企业半年、年度报《企业所得税纳税申报表》数据均须录入系统,以备统计需要。)

  (二)经市局审批,季度预征仍维持现行办法的区县局、分局,其纳税人季度、年度申报仍使用现行《企业所得税纳税申报表》。

  各单位一定要高度重视三季度的预征工作,围绕组织收入这一中心任务,分析存在问题,提出解决措施,为年终企业所得税汇算清缴工作做好准备。

  3、由于“BLTMISV3.0”对“表票合一通用缴款书”税款入库销号已做了需求设计。因此,“BLTMISV3.0”推广到区县局、分局后,即可实行以税标销号,取消一、三季度《企业所得税纳税申报表》数据录入。

  (三)《企业所得税季度纳税申报表》表体项目的填报说明

  二、企业所得税若干政策问题

  四、积极推进企业所得税汇算清缴改革、完善定率(定额)征税办法并在部分企业中推广是今后企业所得税进一步提高征管效率和质量的重要举措,有关推进企业所得税汇算清缴改革及完善定率(定额)征税办法将分别行文明确。

  第1行“收入总额”,填写纳税人从事生产经营活动所取得的各项收入的总和,采取分摊比例法计算应纳税所得额的事业单位、社会团体填写应税收入净额。

  1、关于农村股份合作制企业享受企业所得税优惠政策问题

  以上规定除第“三”点外从一九九八年一月一日起执行。

  第2行“利润总额”,实行自核自缴的纳税人填写本期按现行财务会计制度计算的利润总额;实行纯益率征收的纳税人根据计算所得填写,公式为:

  由于改建或新建立的农村股份合作制企业继续承担着乡镇集体企业对社会的一定义务,因此可以比照乡镇企业享受按应缴税款减征10%用于补助社会性开支的税收优惠政策。

  一九九八年四月二十七日

  应纳税所得额=收入总额×税务机关核定的纯益率

  2、关于费用扣除凭证问题

  将“应纳税所得额”填入第2行“利润总额”

  凡企业发生的费用,按国家规定需要提供税务部门发票凭证而企业无法提供的,其费用一律不得税前扣除。

  采取分摊比例法计算应纳税所得额的事业单位、社会团体根据计算所得填写,公式为:

  3、关于企业销售折扣、回扣及有奖励销售在计征所得税时如何处理的问题

  应纳税所得额=应税收入净额-分摊的准予扣除项目金额

  最近接国家税务总局“国税函[1997]472号”关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复明确:

  将“应纳税所得额”填入第2行“利润总额”

  (1)纳税人销售货物给购货方的销售折扣,如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的,可按折扣后的销售额计算征收企业所得税;如果将折扣额另开发票,则不得从销售额中减除折扣额。

  第3行“适用税率”:按纳税年度实现应纳税所得额确定其适用税率。税法规定企业所得税法定税率是33%的比例税率。两档优惠税率为:应纳税所得额在3万元以下(含3万元)的减按18%税率征收;年应纳税所得额超过3万元至10万元以下(含10万元)的减按27%的税率征收。在中关村科技园区内经批准的高新技术企业以及经批准在境外上市的股份制企业,按国家统一规定或批准的税率。

  (2)纳税人销售货物给购货方的回扣,其支出不得在企业所得税前列支。

  第4行“应纳所得税额”,填写纳税人按其适用的企业所得税率计算出的应纳所得税额。公式为:

  4、经与市财政局研究:

  应纳所得税额=利润总额(应纳税所得额)×适用税率

  (1)校办三产企业和校办企业公司办企业“即征即返”政策在没有新的规定之前仍按市局“京地税企[1994]148号文件执行。

  实行定额征收企业所得税的纳税人,直接按主管税务机关核定的税额填入“应纳所得税额”

  (2)原已经税务部门或市财政局批准实行汇总缴纳企业所得税的企业,在没有新的政策之前,仍执行原办法。

  第5行“期初未缴所得税额”,根据纳税人上年12月末应缴而未缴的所得税额填写。多缴的应以“-”表示,年度中调整期初数的按调整后的数字填写。

  一九九七年九月二十三日

  第6行“减免所得税额”,填写纳税人申报所属期内批准减、免的企业所得税额。

  第7行“查补以前年度税额”,填写申报所属期内查补入库的以前年度企业所得税额。

  第8行“实际已缴纳所得税额”,填写纳税人申报所属期累计已经缴库的企业所得税税额。

  第9行“本期申报延交所得税额”,填写纳税人本期申报并经主管税务机关批准的缓交企业所得税税额。

  第10行“实际应补(退)所得税额”根据本表计算所得填写,即

  10行=4行+5行-6行+7行-8行-9行。即申报当期填开税票入库的企业所得税税额。

  三、上述规定适用于企业的季度预征工作,此通知自2001年1月1日起实施,年度企业所得税汇算清缴工作按市局京地税企[1999]630号《北京市地方企业所得税汇算清缴管理办法》施行。

  附:企业所得税季度纳税申报表

  二000年十二月五日

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